Faktura korekta (lub korygująca) wystawiana jest przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą w określonych sytuacjach. W zależności od przyczyny wystawienia korekty, różne są sposoby postępowania.
Faktura Korekta – kiedy przedsiębiorca musi ją wystawić?
Przedsiębiorca jest zobowiązany do wystawienia faktury korygującej w przypadku, gdy ma miejsce:
- zmniejszenie podstawy opodatkowania
- zwiększenie podstawy opodatkowania
- zwrot towarów
- nastąpi udzielenie rabatu
Faktura korygująca – co zawiera?
W myśl Art. 106j ust. 1 ustawy o VAT opisane zostały sytuacje, w których przedsiębiorca jest zobowiązany do wystawienia faktury korygującej. Dlatego też, wystawienie faktury korygującej jest obowiązkiem przedsiębiorcy, kiedy nastąpi zmiana w postaci:
- obniżenia ceny w formie rabatu cenowego z tytułu wcześniejszej zapłaty
- upustów i obniżek cen już po sprzedaży produktu lub usług
- zwrotu towarów i opakowań
- zwrotu osobie kupującej całości lub części zapłaty
- podniesienia ceny
- pomyłki w cenie, stawce, kwocie podatku
- innej pomyłki
Jakie dane musi zawierać faktura korygująca?
Zgodnie z ust. 2 art. 106j ustawy 1 ustawy o VAT faktura korygująca musi zawierać następujące dane:
- wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” lub wyraz „KOREKTA”
- numer kolejny oraz datę jej wystawienia
- dane zawarte na fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
1) określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6
2) nazwa (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą
- powód korekty
- jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego, to musi zawierać kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego (z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku w tym/lub sprzedaży zwolnionej)
- jeśli zmiana nie ma wpływu na podstawę opodatkowania, to faktura musi zawierać poprawną treść korygowanych pozycji
Natomiast Art. 106e ust. 1 pkt 1-6 ustawy o VAT uzupełnia, iż faktura korygująca powinna zawierać:
- datę wystawienia
- kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii faktur korygujących
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług wraz z adresami prywatnymi lub/i adresami firm
- numery NIP
- numer identyfikacyjny, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty
Ważne: w przypadku, kiedy podatnik udziela upustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w konkretnym okresie, faktura korygująca powinna zawierać dodatkowe informacje takie jak:
- czas, do którego odnosi się udzielany upust lub obniżka
- może nie zawierać danych opisanych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą
Faktura korygująca – kiedy nabywca musi potwierdzić jej odbiór?
Potwierdzenie odbioru faktury korygującej jest konieczne w momencie, kiedy faktura korygująca zmniejsza lub zwiększa podstawę opodatkowania. Potwierdzeniem odbioru faktury może być:
- potwierdzenie odbioru faktury przesłane drogą mailową
- fax potwierdzający odbiór faktury korygującej
- pisemne potwierdzenie odbioru korekty
- potwierdzenie przyjęcia przesyłki poleconej przez adresata
- przesłanie odręcznie podpisanej faktury korygującej
W przypadku zmniejszenia podstawy opodatkowania są sytuacje zgodne z art. 29a ust. 15 ustawy o VAT, kiedy potwierdzenie nie jest wymagane. Dzieje się tak w:
- eksporcie towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
- w dostawie towarów i świadczeniu usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium Polski
- w sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego
- w sprzedaży usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych
Warto pamiętać o tym, że wystawienie faktury korygującej musi być zgodne z przepisami, tak aby dokument był ważny. Jeśli przedsiębiorca ma jakiekolwiek wątpliwości związane z wystawianiem faktur korygujących, może udać się do odpowiednich organów (na przykład do biura rachunkowego) z prośbą o udzielenie pomocy, w celu poprawnego wystawienia dokumentów.
Możliwość dodawania komentarzy nie jest dostępna.