Sprawozdanie finansowe – podstawowe elementy i podmioty zobligowane do przygotowania dokumentu

Wynik finansowy ma zasadnicze znaczenie dla każdej działalności gospodarczej. Dzięki temu podmiot uzyskuje informację, która pozwoli potwierdzić zasadność prowadzonych działań lub na ewentualne wprowadzenie nowej strategii. Obraz sytuacji finansowej przedsiębiorstwa to doskonałe źródło danych dla kadry zarządzającej, która ma wpływ na podejmowane decyzje. Sytuacja finansowa przedsiębiorstwa odzwierciedlona jest w rocznym sprawozdaniu finansowym. Podkreślić, należy jednak fakt, że dokument wykorzystuje się nie tylko na potrzeby wewnętrzne organizacji. Sprawozdanie finansowe potrzebne jest do kontaktów z urzędem skarbowym. Stanowi także podstawę danych zgłaszanych do Krajowego Rejestru Sądowego.

Sprawozdanie finansowe i jego podstawowe elementy

Sprawozdanie finansowe zawiera informacje o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Zasadniczym celem jest uzyskanie wyniku działalności. Opracowanie składa się z bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej, która obejmuje wprowadzenie do sprawozdania. Ważne znaczenie mają także wyjaśnienia do dokumentu.

W bilansie uwzględnia się stan aktywów i pasywów. Dane podaje się na dzień kończący bieżący i obecny rok obrotowy. Sporządzanie sprawozdania finansowego na dzień inny niż bilansowy zobowiązuje do zaprezentowania wskazanych danych na ten dzień i na kończący rok obrotowy, który bezpośrednio poprzedza ten dzień.

Rachunek zysków i strat prezentuje przychody, koszty, zyski, straty i obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego w takim samym okresie. Gdy przygotowujemy dokument na inny okres sprawozdawczy, postępujemy tak samo, jak w przypadku bilansu.

Natomiast informacja dodatkowa przedstawia dane i wyjaśnienia potrzebne do tego, aby sprawozdanie finansowe rzetelnie ujawniało sytuację majątkową, a także wynik finansowy. Ważne jest podanie informacji stanowiących wprowadzenie do opracowania zawierających opis przyjętych zasad polityki rachunkowości.

Jakie podmioty zobowiązane są do przygotowania sprawozdania finansowego?

Sprawozdanie finansowe musi być sporządzane przez organizacje zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych lub takie, które dobrowolnie zdecydowały się na pełne księgi rachunkowe jako sposób ewidencjonowania. Biorąc pod uwagę powyższe, dokument przygotowują spółki, które funkcjonują jako osoby prawne, jednoosobowe przedsiębiorstwa i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.

Sporządzanie sprawozdania finansowego dla potrzeb Krajowego Rejestru Sądowego

Kierownik jednostki zobligowany jest do złożenia w odpowiednim rejestrze sądowym rocznego sprawozdania finansowego. Inne dokumenty, jakie wówczas trzeba uwzględnić to także odpis uchwały lub organu zatwierdzającego o przyjęciu rocznego opracowania, podziale zysku lub pokryciu straty. Dostarcza się również opinię biegłego, gdy projekt podlegał badaniu. Termin złożenia to 15 dni od chwili zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

Sprawozdanie finansowe przygotowane przez osoby fizyczne dla potrzeb urzędu skarbowego

Spółki cywilne osób fizycznych i podmioty prowadzące jednoosobową działalność nie podlegają wpisowi do Krajowego Rejestru Sądowego. W ich przypadku właściwą instytucją jest Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej. Nie ma tutaj wymagań związanych z przyjmowaniem prezentowanych opracowań. Natomiast osoby fizyczne prowadzące księgi rachunkowe muszą dołączyć sprawozdanie, dorocznej deklaracji.

Składanie uproszczonych sprawozdań finansowych

Pewne podmioty mogą składać sprawozdania finansowe w formie uproszczonej. W tym przypadku trzeba spełnić konkretne warunki dotyczące liczby zatrudnionych, wartości aktywów bilansu na koniec okresu obrotowego, przychodów netto ze sprzedaży i operacji finansowych. Wówczas jednostki nie muszą ujawniać dokładnych informacji, które składają się na konkretny punkt bilansu bądź rachunku zysków i strat. Podaje się natomiast zasadnicze wartości danych nadrzędnych.