Jeśli przedsiębiorca, zwłaszcza przy jednoosobowej działalności lub małej firmie, nabywa drogi środek trwały, jest to dla niego duża inwestycja. Przed 2017 rokiem musiał ją amortyzować przez kilka miesięcy czy nawet lat, nie zmniejszając znacząco bieżących kosztów związanych z podatkami. Nadal może to robić, ale pojawiła się przed nim nowa możliwość – jednorazowa amortyzacja środków trwałych.
Co podlega jednorazowej amortyzacji środków trwałych?
Nie każdy zakup można rozliczyć według tych przepisów. Środkiem trwałym może być wartość materialna, niematerialna lub prawna (np. licencja oprogramowania), która jest używana wyłącznie w firmie, kompletna i która ma być w zamyśle w posiadaniu przedsiębiorstwa dłużej niż rok. Jeśli dodatkowo jest z grup 3-6 i 8 KŚT z 2016 r., (czyli z wyłączeniem grupy 7 – samochodów osobowych i budynków), fabrycznie nowa i jej wartość przekracza 10.000 zł, można ją rozliczyć jednorazowo.
Także łączna kwota wszystkich odpisów amortyzacyjnych w danym roku podatkowym nie może być wyższa niż 100.000 zł, z pominięciem środków o wartości niższej niż 10.000 zł.
Jeśli nie można zastosować metody jednorazowej, trzeba wybrać inną — liniową, degresywną lub stawki indywidualne.
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych o wartości mniejszej niż 10.000 zł
Nowelizacja ustawy z 12 sierpnia 2017 roku znacząco podwyższyła cenzus kwotowy dla mniejszych zakupów tzw. niskocennych środków trwałych. Do końca ww. roku jednorazowo można było uzyskać odpis od kwoty 3500 zł. Po zmianach jest to już 10 000 zł wartości początkowej. Oczywiście nie ma w tej kwestii przymusu i podatnik decyduje, czy z takiego przywileju skorzysta.
Jednak ważne jest, kiedy można skorzystać z jednorazowej amortyzacji. Odpis można zrobić w danym miesiącu lub kolejnym, od daty oddania środka do użytkowania, jeśli łączna suma środków trwałych z zakresu 3.500-10.000 zł brutto przekroczyła granicę dziesięciu tysięcy złotych. Dla przykładu w styczniu przedsiębiorca nabył maszynę za 5.000 zł, a w kwietniu kolejną za 6.000 zł. Jednorazowa amortyzacja środków trwałych (obu urządzeń) może być rozliczona w kwietniu lub maju.
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych jako pomoc de minimis
W nieco lepszej sytuacji są mali podatnicy lub ci, którzy dopiero w danym roku rozpoczęli prowadzenie działalności. Dla nich limit wszystkich jednorazowych odpisów w roku wynosi 50.000 euro, czyli ok. 200.000 zł (2019 – 214.000 zł, 2020 – 219.000 zł). Pozostałe warunki w większości się nie zmieniają. Wyjątkiem są wartości niematerialne i prawne, które nie podlegają tej uldze. Do tego dochodzą inne obostrzenia.
Przede wszystkim trzeba być małym podatnikiem, a to oznacza, że przychody brutto w poprzednim roku nie były większe niż limit. W 2019 roku cenzus to 1,2 mln euro (5,135 mln zł) osiągnięte w 2018, w 2020 roku to 2 mln euro (8,747 mln zł) za 2019. Jeśli dopiero rozpocząłeś działalność firmy, możesz skorzystać z tych przepisów, tylko w przypadku, gdy przez ostatnie dwa lata nie prowadziłeś działalności gospodarczej lub nie byłeś wspólnikiem spółki bez osobowości prawnej.
Drugi warunek to wcześniejsze korzystanie z pomocy de minimis. Przez trzy kolejne lata nie można wykorzystać więcej niż 200.000 euro, a w branży transportowej 100.000 euro.
Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na jednorazową amortyzację środków trwałych z tej puli, nie musi występować o zgodę do żadnego urzędu. Jednak dobrze, gdy poinformuje o takim zamiarze urząd skarbowy, szczególnie jeśli korzysta z pomocy de minimis w innych obszarach prowadzenia firmy. Do tego potrzebne są:
- dokument nabycia środka np. faktura plus dowód wpłaty
- ewidencja środków trwałych
- dokument odpisów amortyzacyjnych np. kopia KPiR
- deklarację o innej metodzie amortyzacji, gdyby nie zrobiono tego w sposób jednorazowy
- kopie zaświadczeń o pomocy de minimis z ostatnich trzech lat (łącznie z bieżącym) i ich wysokość lub oświadczenie, że z takiej pomocy się nie korzystało.
Możliwość dodawania komentarzy nie jest dostępna.