Zwolnienie z Vat – dla kogo?

By Malwina Kaźmierczak Last updated gru 12, 2019

Zwolnienie z VAT to kwestia budząca żywe zainteresowanie. Komu i dlaczego przysługuje zwolnienie z VAT?

Zwolnienie z VAT – dla kogo?

Do zwolnienia z obowiązku płacenia podatku VAT mają prawo przedsiębiorcy, którzy spełniają określone wymogi, ujęte w ustawie o VAT. Przede wszystkim taki przedsiębiorca musi spełnić warunek dotyczący wielkości obrotu wymieniony w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Od 1 stycznia 2019 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT jest ustalony na kwotę 200 000 zł w skali roku. Dlatego, uprawnione do skorzystania ze zwolnienia są osoby prowadzące działalność gospodarczą, u których obrót ze sprzedaży opodatkowanej w 2018 roku nie przekroczył sumy 200 000 złotych.

Jednolity Plik Kontrolny dla podatnika zwolnionego z VAT

Ze zwolnienia z opłacania podatku VAT podmiotowego mogą skorzystać również osoby, dopiero rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej. W praktyce wygląda to tak, że w okresie zakładania działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego zwolnieniu może podlegać sprzedaż opodatkowana. Z zawężeniem, iż przewidywana wartość nie przekroczy określonego limitu. Wspominaną wysokość limitu oblicza się proporcjonalnie w stosunku do okresu prowadzenia działalności gospodarczej.

W jaki sposób obliczyć kwotę limitu zwolnienia z VAT, jeśli działalność została rozpoczęta w trakcie roku kalendarzowego?

W takich przypadkach należy obliczyć proporcjonalną kwotę limitu uprawniającą do skorzystania ze zwolnienia z VAT. Ale tylko dla przedsiębiorcy, który w trakcie roku rozpoczyna działalność gospodarczą. Korzysta się wtedy z wzoru poniżej:

200 000 zł × LD/365

LD – to liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej, jaka pozostała do końca roku kalendarzowego.

Zwolnienie z VAT – pozostałe obostrzenia i warunki

Według zapisów ustawy o VAT niektórzy podatnicy, na mocy art. 113 ust. 13, są pozbawieni prawa do zwolnienia. Są to przedsiębiorcy działający w następujących branżach:

W branży wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali
W branży towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z wyjątkiem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych i samochodów osobowych, innych niż nowe środki transportu)
W branży terenów budowlanych
W branży budynków, budowli lub ich części (zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a) i b))
W branży nowych środków transportu
W obszarze sprzedaży wysyłkowej
W branży preparatów kosmetycznych i toaletowych
W branży komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych
W branży urządzeń elektrycznych i nieelektrycznych sprzętu gospodarstwa domowego
W branży silników, turbin, pomp
W branży hurtowych i detalicznych części do pojazdów samochodowych oraz motocykli
W branży usług prawniczych
W branży usług w zakresie doradztwa (z wyjątkiem rolnictwa)
W branży usług jubilerskich
W branży factoringu

Czy możliwe jest przywrócenie zwolnienia z VAT?

Jeżeli przedsiębiorca utracił lub dobrowolnie zrezygnował z prawa do zwolnienia podmiotowego VAT ma możliwość ponownego uzyskania zwolnienia podmiotowego z VAT. Przedsiębiorca musi spełniać kryteria kwotowe, działać w branży niezastrzeżonej i dodatkowo musi minąć przynajmniej rok, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym podatnik utracił prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT.